Комплексная автоматизация бизнеса в связи с бурным развитием технологий неминуема. Законодатель также поспевает за прогрессом и адаптирует соответственно законодательство. Значительные изменения закона № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники” (“закон о ККТ”) затронули бизнес сектор: нововведения обязали с 1 июля 2017 года перейти всех владельцев кассовой техники на онлайн-кассы. Новые правила вступают в силу поэтапно. Но уже по итогам 2017 года около 1,52 млн онлайн-касс работают в России, отпечатано 23 млрд чеков. Закон касается также и онлайн-магазинов. Например, недавно иностранный онлайн-ритейлер Aliexpress наладил систему платежей согласно новым правилам.
Основные этапы внедрения новых правил об онлайн-кассах
В ноябре 2017 года были внесены поправки к изменениям закона о ККТ, согласно которым некоторые категории предпринимателей, которые не используют сейчас кассы, получили отсрочку по внедрению онлайн-касс до 1 июля 2019 года (ранее крайний срок внедрения был 1 июля 2018 года):
1. Предприниматели на ЕНВД (Единый налог на вмененный доход), оказывающие бытовые услуги, услуги по ремонту автомобилей, ветеринарные услуги и др.
2. Предприниматели на ЕНВД без наемных работников, которые ведут торговую деятельность (торгуют в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров) или оказывают услуги общественного питания. Если ИП заключает трудовой договор с работником, то он обязан в течение 30 календарных дней с даты заключения договора зарегистрировать ККТ.
3. Предприниматели на патенте, за исключением ИП, которые оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома, услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах и др.
4. Предприниматели на патенте без наемных работников, если они ведут розничную торговлю или оказывают услуги общепита.
Полностью перечень см. статью 1 поправок.
Остальные предприниматели, не входящие в эти 4 категории, работающие на ЕНВД или по патенту, должны установить онлайн-кассы к 1 июля 2018 года.
Есть и полные исключения, когда можно вообще работать без онлайн-кассы. Например, если вы ремонтируете обувь, торгуете газетами в роспечати, делаете ключи, ведете бизнес в труднодоступной местности, где нет сети (перечень устанавливается местными органами).
Таким образом, закон применим с определенной даты или не применим вовсе в зависимости от вида предпринимательской деятельности, наличия наемных работников и применяемого режима налогообложения.
Об онлайн-кассе
Особенностью онлайн-касс является возможность передачи информации о кассовых операциях (электронных копий чеков) через специальных операторов фискальных данных напрямую в налоговую через интернет. Для этого необходимо заключить договор с аккредитованным оператором фискальных данных - организацией, задачей которой является сбор, хранение и передача данных от контрольно-кассовой техники в налоговую службу. Список операторов можно найти на сайте ФНС.
Касательно выбора касс, модельный ряд кассовой техники нового поколения постоянно пополняется, сейчас в реестре 114 моделей ККТ. Еще до покупки можно проверить, легальна ли касса, и есть ли она в реестре. Для этого созданы специальные сервисы проверки подлинности ККТ и ФН. Покупать новую кассу необязательно, некоторые модели старых касс можно модернизировать, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель (в некоторых случаях модернизация может оказаться дороже приобретения онлайн-кассы). Зарегистрировать такую кассу, а также вести значимый документооборот можно онлайн через личный кабинет на сайте налоговой, визит в налоговые органы не нужен. В силу затратности мероприятия по покупке онлайн-кассы в 2017 году был принят закон о налоговом вычете при покупке онлайн-кассы (вычет не более 18 тысяч рублей за каждый аппарат).
В итоге, что онлайн-касса должна уметь:
- передавать чеки в режиме реального времени в налоговую через оператора фискальных данных;
- печатать QR - код и чеки с номенклатурой;
- отправлять копию электронных чеков покупателю на почту или на телефон;
- должна иметь фискальный накопитель;
- должна быть подключена к интернету.
Ниже мы собрали некоторые плюсы и минусы введения онлайн-касс.
Плюсы
1) Упрощается ведение бизнес-аналитики. Информация, получаемая из онлайн-касс может быть использована для таргетирования покупателей, повышения их лояльности и, таким образом, увеличения выручки.
2) Не нужно тратить время на визиты в налоговую для регистрации, перерегистрации, снятии с учета ККТ, можно все это сделать онлайн.
3) Количество налоговых проверок снизится, так как контроль происходит в автоматическом режиме в реальном времени.
4) Не нужно тратиться на чековую ленту, ведь чеки покупатели получают в электронном виде.
5) Минимизируются ошибки инвентаризации.
Минусы
1) Дополнительные затраты для предпринимателей, особенно для среднего и малого бизнеса, для которых любые расходы ощутимы.
«Опора России» и Российский союз промышленников и предпринимателей обратились к премьер-министру Дмитрию Медведеву с просьбой разрешить предпринимателям, работающим на патенте и «вмененке», для целей избежания больших расходов применять вместо онлайн-касс мобильные устройства с защищенной операционной системой. Министерство финансов при этом не поддерживает такое предложение, что снижение уровня требований к защите ККТ приведет к нивелированию достижения тех целей, на которые была направлена реформа по переходу на онлайн-кассы.
2) Немаленькие штрафы, которые также отразимы на малом бизнесе.
Санкции за нарушение закона о ККТ содержатся в ст. 14.5 КоАП РФ. Например, за неприменение ККТ нужно будет уплатить штраф в размере 25% - 50% налички, полученной без использования ККТ - но не менее 10 000 рублей - для ИП, от 75% до 100% налички, полученной без использования ККТ, но не менее 30 000 рублей - для юр.лиц. При продаже без отправки электронного чека покупателю могут оштрафовать на сумму 2000 руб - для ИП, 10 000 рублей - для юр.лиц.
3) Отсутствие технологической отлаженности.
У многих возникают сложности с подключением и настройкой онлайн-касс, возможны сбои в интернет подключении и т.п.
В России произошел массовый сбой в работе онлайн-касс от компаний поставщиков кассового оборудования Штрих-М и связанных с нею РР-Электро, Тринити и НТЦ Измеритель. В результате ряд торговых сетей и АЗС оказались либо закрыты "по техническим причинам", либо же были вынуждены рассчитываться с клиентами без участия аппаратов. АКИТ (Ассоциация компаний интернет-торговли) оценила потери ритейлеров в 2,5 млрд рублей из-за сбоя онлайн-касс.
4) В связи с затратностью установки онлайн-касс высок риск ухода малого бизнеса в тень.
5) Потенциальный рост цен на товары/услуги в связи с вложениями предпринимателей в установку, обслуживание, ремонт онлайн-касс (сейчас пока что оборудование несовершенно), что является негативным последствием для покупателей.
Безопасность персональных данных и онлайн-кассы
Закон о ККТ (ст.1.2) предусматривает возможность направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер или электронную почту покупателя. Это происходит, как правило, через операторов фискальных данных, но это не всегда так. Минфин в своем письме от 3 августа 2017 № 03-01-15/49809 указал, что:
“если пользователь при указанном расчете с покупателем (клиентом) направляет электронный кассовый чек не через операторов фискальных данных, то в таком случае необходимо соблюдение положений Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ “О персональных данных”.
Адрес электронной почты и абонентский номер могут быть признаны персональными данными, если они относятся прямо или косвенно к определенному физическому лицу (Письмо Минкомсвязи России от 7 июля 2017 N П11-15054-ОГ). Поэтому необходимо будет выполнить требования закона о персональных данных. При этом, согласие покупателя на обработку его персональных данных не нужно на основании п. 2 ч. 1 ст. 6 закона о персональных данных, так как обработка необходима для осуществления и выполнения возложенных законодательством РФ на оператора функций, полномочий и обязанностей.
Очевидно, что оператор фискальных данных может ассоциировать каждую покупку с определенным электронным адресом или номером телефона покупателя. Сочетание таких данных являются конфиденциальными. Несет ли какую-либо ответственность оператор фискальных данных за нарушению конфиденциальности фискальных данных? Ведь оператор - это частная организация, а не государственный орган. Поэтому существуют риски передачи или продажи персональных данных ритейлерам и иным заинтересованным лицам, которые впоследствии могут осуществлять рассылку таргетированной рекламы и спама.
В самом законе о ККТ нет упоминания о персональных данных. В статье 4.5 закона о ККТ указано, что:
Оператор фискальных данных обязан обеспечивать защиту фискальных данных и иных сведений, полученных им от пользователей контрольно-кассовой техники, покупателей (клиентов) и налоговых органов, в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (“закон об информации”).
Согласно ст. 3 закона об информации правовое регулирование отношений, возникающих в сфере информации, информационных технологий и защиты информации, основывается на принципах, среди которых: неприкосновенность частной жизни, недопустимость сбора, хранения, использования и распространения информации о частной жизни лица без его согласия.
Таким вот не прямым способом защищаются персональные данные, передаваемые оператору фискальных данных. Более того, статья 3 закона о ККТ говорит, что фискальный накопитель должен соответствовать установленным требованиям к шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных, выданного федеральным органом исполнительной власти в области обеспечения безопасности (ФСБ).
Также, за нарушение оператором фискальных данных законодательства о применении контрольно-кассовой техники, выразившееся в нарушении обязанности по обработке и передаче фискальных данных или обязанности по обеспечению конфиденциальности и защиты фискальных данных предусмотрена ответственность в виде штрафа - от 40 0000 до 50 000 рублей для ИП и от 500 000 до 1 миллиона рублей для юрлиц (ч. 7 ст. 14.5 КоАП РФ).
Интересной представляется идея применения к онлайн-кассам революционной технологии - блокчейн (децентрализованная база данных), которая бы работала без каких-либо посредников и обеспечивала высокую безопасность данных. ФНС в перспективе отдаленного будущего уже планирует применить блокчейн при переходе на бездекларационный механизм.
Заключение
Хороша ли эта реформа или нет покажет время. Пока что у бухгалтеров и управленцев остается много вопросов о порядке и особенностях применения онлайн-касс, трудности по внедрению отчасти из-за ограниченного бюджета. Законодатель пошел по разумному пути, обязав внедрять новые кассы в поэтапном режиме, ведь для некоторых игроков - малого и среднего бизнеса, переход к кассам нового поколения приравнивается к закрытию бизнеса.
Как мы выше говорили, онлайн-кассы раскрывают новые возможности для бизнес-аналитики, в частности таргетирования покупателей, повышения их лояльности и др. При правильном анализе данных о покупаемых товарах можно упростить процессы создания модели ценообразования, логистических цепочек (большие данные могут прогнозировать, в каком регионе, какой продукт будет самым популярным и наоборот) и другое. Надеемся, что и государство будет правильно использовать большие данные (big data) россиян об их предпочтениях в покупках, меняя соответственно налоговую политику и законодательство, касающееся, главным образом, среднего и малого бизнеса.